EDICIÓN ANALÍTICA DE ARTÍCULOS RELEVANTES DEL TEMA

DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTRUCTURA
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN NOMBRE ARTÍCULOS
I DISPOSICIONES GENERALES1 al 8
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN 8
II. DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES9 al 15
IDE LOS INGRESOS16 al 24
IIDE LAS DEDUCCIONES
IDe las Deducciones en General25 al 30
IIDe las Inversiones31 al 38
IIIDel costo de lo vendido39 al 43
IIIDEL AJUSTE POR INFLACIÓN44 al 46
IVDE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO, DE SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE CRÉDITO47 al 56
VDE LAS PÉRDIDAS57 al 58
VIDEL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES59 al 71
VIIDE LOS COORDINADOS72 al 73
VIIIRÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS74 al 75
IXDE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES76 al 78
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN 73
III DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS 79 al 89
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN 11
IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS
DISPOSICIONES GENERALES90 al 93
IDE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y, EN GENERAL, POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO94 al 99
IIDE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
IDe las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales100 al 110
IIRégimen de Incorporación Fiscal111 al 113
IIIDE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y, EN GENERAL, POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES114 al 118
IVDE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES
IDel Régimen General119 al 128
IIDe la enajenación de acciones en bolsa de valores129
VDE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES130 al 132
VIDE LOS INGRESOS POR INTERESES133 al 136
VIIDE LOS INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS137 al 139
VIIIDE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y, EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES140
IXDE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS141 al 146
XDE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES147 al 149
XIDE LA DECLARACIÓN ANUAL150 al 152
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN 63
V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL153 al 175
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN 23
VI DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
IDE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES176 al 178
IIDE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES179 al 184
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN9
VII DE LOS ESTÍMULOS FISCALES
IDE LAS CUENTAS PERSONALES DE AHORRO185
IIDE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES186
IIIDE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES187 al 188
IVDE LOS ESTÍMULOS FISCALES A LA PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN CINEMATOGRÁFICA Y TEATRAL NACIONAL189 al 190
VDE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIÓN Y ENAJENACIÓN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS191
VIDE LA PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAÍS192 al 193
VIIDE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN194 al 195
TÍTULO CAPÍTULO SECCIÓN11
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TEXTO DE LA LEY DEL ISR TRANSITORIOS

1. ¿CUÁNDO ENTRÓ EN VIGOR LA NUEVA LEY DEL ISR?

                El 1o. de enero de 2014

                • salvo que en otros artículos
                • se establezcan fechas de entrada en vigor diferentes.

                ENTRADA EN VIGOR

                ARTÍCULO NOVENO. En relación con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artículo Séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente:

                I. La Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artículo Primero del presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2014, salvo que en otros artículos del mismo se establezcan fechas de entrada en vigor diferentes.

                2. ¿PUEDO APLICAR EL REGLAMENTO DE LA LEY VIGENTE HASTA 2013 A LA LEY QUE ENTRÓ EN VIGOR A PARTIR DE 2014?

                              , hasta el 08 de octubre de 2015

                              • y en tanto no se oponga a la Ley vigente.
                              • después de esta fecha se aplicará el nuevo reglamento.

                              Reglamento NUEVO: Ley del Impuesto Sobre la Renta

                              Reglamento ANTIGUO: Ley del Impuesto Sobre la Renta

                              Artículo Noveno Transitorio

                              ABROGACIÓN DE LA LEY 2013

                              II. Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de enero de 2002. El Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta de fecha 17 de octubre de 2003 continuará aplicándose en lo que no se oponga a la presente Ley del Impuesto sobre la Renta y hasta en tanto se expida un nuevo Reglamento.

                              3. LA ABROGACIÓN DE LA LEY ¿DEJA SIN EFECTOS LAS OBLIGACIONES Y LOS DERECHOS DERIVADOS DE LA LEY QUE SE ABROGA?

                                            No, deberán ser cumplidas en las

                                            • formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento y
                                            • conforme a las
                                            • disposiciones
                                            • resoluciones a consultas
                                            • interpretaciones
                                            • autorizaciones o
                                            • permisos de carácter general o
                                            • permisos que se hubieran otorgado a título particular

                                            conforme a la Ley que se abroga.

                                            Artículo Noveno Transitorio

                                            CONSERVACIÓN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES

                                            Las obligaciones y derechos derivados de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga conforme a esta fracción, que hubieran nacido durante su vigencia, por la realización de las situaciones jurídicas o de hecho previstas en dicha Ley, deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento y conforme a las disposiciones, resoluciones a consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de carácter general o que se hubieran otorgado a título particular, conforme a la Ley que se abroga.

                                            4. ¿QUÉ SIGNIFICA ABROGAR UNA LEY?

                                                          Suprimir una ley en su totalidad

                                                          Glosario: Abrogar

                                                          Glosario: Derogar

                                                          TEXTO DE LA LEY DEL ISR

                                                          4. ¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL ISR?

                                                                        Personas físicas y morales

                                                                        • residentes en México
                                                                        • respecto de todos sus ingresos
                                                                        • cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

                                                                        CPEUM Artículo 31 Fracción IV: Obligaciones de los mexicanos

                                                                        CFF Artículo 1º: Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos

                                                                        CFF Artículo 2º: Clasificación de las contribuciones

                                                                        CFF Artículo 3º: Aprovechamientos y productos

                                                                        Tesis 172354: Impuesto Sobre la Renta. La estructura cedular del título IV de la ley del impuesto relativo no trasciende para la definición del hecho imponible del gravamen

                                                                        Glosario: Persona física

                                                                        CCF Artículo 22: Física personas; Capacidad jurídica

                                                                        CCF Artículo 25: Morales personas; Definición

                                                                        CFF Artículo 9º: Residentes en territorio nacional

                                                                        RCFF Artículo 5: Habitación temporal de inmuebles con fines turísticos

                                                                        RCFF Artículo 6: Residencia de personas morales

                                                                        PRODECON 8/2014: Simulación de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas no sujetas a regímenes fiscales preferentes.

                                                                        Sitio Web: Instituto nacional de Migración

                                                                        Ficha de trámite 6/CFF: Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales

                                                                        ​Segunda modificación (06/05/2016)

                                                                        RMF Regla 2.5.1.: Cambio de residencia fiscal de personas morales con fines no lucrativos

                                                                        RMF Regla 2.5.2.: Aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas

                                                                        RMF Regla 2.5.3.: Cambio de residencia fiscal de personas morales

                                                                        RCFF Artículo 29: Presentación de avisos por parte de las personas físicas o morales

                                                                        RMF Regla 3.1.17.: Formas de acreditar la residencia fiscal

                                                                        CCN 4/ISR/N: Residencia fiscal. Formas de acreditarla

                                                                        MULTA POR: No presentar avisos al RFC

                                                                        PRODECON 11/2015: Multas por incumplimiento de obligaciones formales. A criterio del órgano jurisdiccional, resulta contrario a derecho imponer dos multas sobre una misma conducta, cuando la autoridad sanciona al contribuyente por no cumplir un requerimiento y, posteriormente, por cumplir con la obligación luego de que fuera requerido

                                                                        CCN 16/CFF/N: Infracciones. Aplicación de las multas establecidas en el CFF

                                                                        Artículo 1

                                                                        RESIDENTES EN MÉXICO

                                                                        I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

                                                                                      • Residentes en el extranjero
                                                                                      • que tengan establecimiento permanente
                                                                                      • por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.

                                                                                      ISR Artículo 2: Establecimiento permanente - su concepto

                                                                                      ISR Artículo 3: Establecimiento permanente – no se considera

                                                                                      Tesis 2000791: Establecimiento Permanente. Exclusiones del concepto relativo para efectos fiscales, de acuerdo con el artículo 5o., numeral 4, del modelo de convenio de la organización para la cooperación y el desarrollo económicos

                                                                                      Tesis 2000792: Establecimiento Permanente. Su concepto para efectos fiscales, de acuerdo con el artículo 5o., numerales 1 a 3, del modelo de convenio de la organización para la cooperación y el desarrollo económicos

                                                                                      Tesis 2000793: Establecimiento Permanente. Variantes de sujeción de las personas y entidades no residentes, adicionales a las señaladas en el concepto relativo previsto en los puntos 1 a 3 del artículo 5o. del modelo de convenio de la organización para la cooperación y el desarrollo económicos

                                                                                      CNV 01/ISR/NV: Establecimiento permanente

                                                                                      CCN 1/ISR/N: Establecimiento permanente. Los ejemplos que pueden considerarse constitutivos de establecimiento permanente deben analizarse de conformidad con las características esenciales de dicho concepto

                                                                                      CCN 5/ISR/N: Orden en que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero

                                                                                      Tesis 160651: Impuesto Sobre la Renta. Función de los acreditamientos en la mecánica del cálculo del impuesto relativo

                                                                                      CCN 6/ISR/N: Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. Los contribuyentes sólo podrán acreditar el excedente cuando el procedimiento amistoso concluya con un acuerdo y lo acepten

                                                                                      RISR Artículo 6: Acreditamiento de ISR para evitar doble tributación de los residentes en el extranjero

                                                                                      Artículo 1

                                                                                      RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

                                                                                      II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

                                                                                                    • Residentes en el extranjero
                                                                                                    • por los ingresos de fuentes de riqueza en territorio nacional
                                                                                                    • cuando no tengan un establecimiento permanente, o
                                                                                                    • cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

                                                                                                    PRODECON 15/2014: Beneficios Empresariales. Los pagos por concepto de publicidad tienen ese carácter. Interpretación del convenio entre México y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición en materia de Impuesto Sobre la Renta.

                                                                                                    PRODECON 8/2014: Simulación de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas no sujetas a regímenes fiscales preferentes.

                                                                                                    Artículo 1

                                                                                                    RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO

                                                                                                    III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

                                                                                                    5. ¿CUALES SON LAS PERSONAS MORALES?

                                                                                                                  • Nación.
                                                                                                                  • Estados.
                                                                                                                  • Municipios.
                                                                                                                  • Corporaciones de carácter público reconocidas por la ley.
                                                                                                                  • Sociedades civiles.
                                                                                                                  • Sociedades mercantiles.
                                                                                                                  • Sindicatos.
                                                                                                                  • Asociaciones profesionales.
                                                                                                                  • Coligaciones de obreros y de patrones.
                                                                                                                  • Sociedades cooperativas.
                                                                                                                  • Sociedades mutualistas.
                                                                                                                  • Asociaciones que se propongan fines
                                                                                                                  • políticos
                                                                                                                  • científicos
                                                                                                                  • artísticos
                                                                                                                  • de recreo o
                                                                                                                  • cualquiera otro fin lícito
                                                                                                                  • siempre que no fueren desconocidas por la ley.
                                                                                                                  • Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736 del CCF.

                                                                                                                  Tesis VII-CASR-2HM-33: Personas Morales. Gozan de los derechos fundamentales contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y de los derechos humanos reconocidos en los tratados internacionales de los que el estado mexicano es parte

                                                                                                                  CCF Artículo 2736: Personas morales extranjeras de naturaleza privada

                                                                                                                  CCF Artículo 25: Morales personas; definición

                                                                                                                  CPEUM Artículo 123 Fr. XVI: Derecho de coaligarse, tanto para trabajadores como para patrones

                                                                                                                                FACTORES DE AJUSTE: Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo (crecimiento por inflación)

                                                                                                                                Sitio Web: INPC actualizado

                                                                                                                                Artículo 6

                                                                                                                                FACTOR DE AJUSTE

                                                                                                                                I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se utilizará el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente:

                                                                                                                                              Factor de ajuste mensual:

                                                                                                                                              INPC del mes de que se trate
                                                                                                                                              Entre
                                                                                                                                              INPC del mes inmediato anterior
                                                                                                                                              menos
                                                                                                                                              Uno
                                                                                                                                              igual
                                                                                                                                              Factor de ajuste

                                                                                                                                              Artículo 6

                                                                                                                                              a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado índice del mes inmediato anterior.

                                                                                                                                                            Factor de ajuste cuando el periodo sea mayor de un mes:

                                                                                                                                                            INPC del mes más reciente del periodo
                                                                                                                                                            entre
                                                                                                                                                            INPC del mes más antiguo del periodo
                                                                                                                                                            menos
                                                                                                                                                            Uno
                                                                                                                                                            igual
                                                                                                                                                            Factor de ajuste

                                                                                                                                                            Artículo 6

                                                                                                                                                            b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.

                                                                                                                                                                          FACTOR DE ACTUALIZACIÓN: Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo (valor original más crecimiento por inflación)

                                                                                                                                                                          INPC del mes más reciente del periodo
                                                                                                                                                                          entre
                                                                                                                                                                          INPC del mes más antiguo del periodo
                                                                                                                                                                          igual
                                                                                                                                                                          Factor de actualización

                                                                                                                                                                          Artículo 6

                                                                                                                                                                          FACTOR DE ACTUALIZACIÓN

                                                                                                                                                                          II. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo, se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.

                                                                                                                                                                          2. PARA HACER LO CÁLCULOS ¿ESTOS SE HACEN HASTA EL DIEZMILÉSIMO?

                                                                                                                                                                                        Si, esto es usando cuatro decimales después del punto.

                                                                                                                                                                                        CFF Artículo 17-A: Factor de actualización

                                                                                                                                                                                        4. ALCANCE DE PERSONA MORAL

                                                                                                                                                                                        TEXTO DE LA LEY DEL ISR

                                                                                                                                                                                        1. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR, ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE PERSONA MORAL?

                                                                                                                                                                                                      Se entienden comprendidas, entre otras:

                                                                                                                                                                                                      • sociedades mercantiles
                                                                                                                                                                                                      • organismos descentralizados que realicen
                                                                                                                                                                                                      • preponderantemente
                                                                                                                                                                                                      • actividades empresariales
                                                                                                                                                                                                      • instituciones de crédito
                                                                                                                                                                                                      • sociedades civiles
                                                                                                                                                                                                      • asociaciones civiles
                                                                                                                                                                                                      • asociación en participación
                                                                                                                                                                                                      • cuando a través de ella se realicen
                                                                                                                                                                                                      • actividades empresariales
                                                                                                                                                                                                      • en México.

                                                                                                                                                                                                      Tesis 176468: Impuesto Sobre la Renta. El primer párrafo del artículo 8o. de la ley del impuesto relativo no transgrede el principio de legalidad tributaria

                                                                                                                                                                                                      Tesis VII-CASR-2HM-33: Personas Morales. Gozan de los derechos fundamentales contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y de los derechos humanos reconocidos en los tratados internacionales de los que el estado mexicano es parte

                                                                                                                                                                                                      7. ALCANCE DE PERSONA MORAL

                                                                                                                                                                                                      Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.

                                                                                                                                                                                                      2. ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS?

                                                                                                                                                                                                                    • La realización de actividades correspondientes a las áreas
                                                                                                                                                                                                                    • estratégicas o prioritarias
                                                                                                                                                                                                                    • la prestación de un servicio público o social, o
                                                                                                                                                                                                                    • la obtención o aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social.

                                                                                                                                                                                                                    LFEP Artículo 14: Organismos descentralizados

                                                                                                                                                                                                                    5. MEDIANTE UNA SOCIEDAD CIVIL, ¿SE PUEDEN REALIZAR ACTOS DE ESPECULACIÓN COMERCIAL?

                                                                                                                                                                                                                                  Desde nuestro punto de vista no deberían de hacerse este tipo de actos

                                                                                                                                                                                                                                  • en forma consuetudinaria, porque
                                                                                                                                                                                                                                  • las sociedades de naturaleza civil, que
                                                                                                                                                                                                                                  • tomen la forma de
                                                                                                                                                                                                                                  • sociedades mercantiles
                                                                                                                                                                                                                                  • quedan sujetas al
                                                                                                                                                                                                                                  • Código de Comercio.

                                                                                                                                                                                                                                  CCF Artículo 2688: Naturaleza de las sociedades civiles

                                                                                                                                                                                                                                  CCF Artículo 2694: Inscripción del contrato de Sociedad Civil.

                                                                                                                                                                                                                                  CCF Artículo 2695: Actos de comercio a través de Sociedad Civil

                                                                                                                                                                                                                                  Ley: Código de Comercio

                                                                                                                                                                                                                                  Glosario: Consuetudinario

                                                                                                                                                                                                                                  7. ¿CUAL LA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE UNA SOCIEDAD Y UNA ASOCIACIÓN CIVILES?

                                                                                                                                                                                                                                                Que las sociedades civiles persiguen fines

                                                                                                                                                                                                                                                • económicos, aunque
                                                                                                                                                                                                                                                • no mercantiles
                                                                                                                                                                                                                                                • en cambio, las asociaciones
                                                                                                                                                                                                                                                • no deberán tener carácter
                                                                                                                                                                                                                                                • preponderantemente económico.

                                                                                                                                                                                                                                                CCF Artículo 2670: Naturaleza de las asociaciones civiles

                                                                                                                                                                                                                                                CCF Artículo 2671: Contrato por escrito

                                                                                                                                                                                                                                                CCF Artículo 2673: Inscripción en el Registro Público

                                                                                                                                                                                                                                                9. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR, ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE ACCIONES?

                                                                                                                                                                                                                                                              Se entienden comprendidos:

                                                                                                                                                                                                                                                              • certificados de aportación patrimonial
                                                                                                                                                                                                                                                              • emitidos por las sociedades nacionales de crédito
                                                                                                                                                                                                                                                              • partes sociales
                                                                                                                                                                                                                                                              • participaciones en asociaciones civiles
                                                                                                                                                                                                                                                              • certificados de participación ordinarios
                                                                                                                                                                                                                                                              • emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera.

                                                                                                                                                                                                                                                              LGTOC Artículo 381: Fideicomiso

                                                                                                                                                                                                                                                              Glosario: Fideicomiso

                                                                                                                                                                                                                                                              LGSM Artículo 111: Acciones

                                                                                                                                                                                                                                                              LGSM Artículo 112: Valor de las acciones

                                                                                                                                                                                                                                                              Glosario: Certificados de aportación patrimonial

                                                                                                                                                                                                                                                              Glosario: Partes sociales I

                                                                                                                                                                                                                                                              Glosario: Partes sociales II

                                                                                                                                                                                                                                                              Glosario: Participaciones

                                                                                                                                                                                                                                                              Glosario: Certificados de aportación ordinaria

                                                                                                                                                                                                                                                              Ley: Ley de Inversión Extranjera

                                                                                                                                                                                                                                                              Artículo 7

                                                                                                                                                                                                                                                              ALCANCE DE ACCIONES Y ACCIONISTAS

                                                                                                                                                                                                                                                              En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera. Cuando se haga referencia a accionistas, quedarán comprendidos los titulares de los certificados a que se refiere este párrafo, de las partes sociales y de las participaciones señaladas. Tratándose de sociedades cuyo capital esté representado por partes sociales, cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de adquisición de acciones, se deberá considerar la parte alícuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate.

                                                                                                                                                                                                                                                              10. ¿QUÉ ES UN ACCIONISTA?

                                                                                                                                                                                                                                                                            Para efectos de la ley del ISR

                                                                                                                                                                                                                                                                            • los titulares de los títulos que la propia ley considera acciones.

                                                                                                                                                                                                                                                                            Para efectos mercantiles

                                                                                                                                                                                                                                                                            • la sociedad considerará como
                                                                                                                                                                                                                                                                            • dueño de las acciones
                                                                                                                                                                                                                                                                            • a quien aparezca inscrito como tal en el
                                                                                                                                                                                                                                                                            • registro de acciones.

                                                                                                                                                                                                                                                                            LGSM Artículo 128: Registro de acciones

                                                                                                                                                                                                                                                                            LGSM Artículo 129: Serán considerados como dueños de las acciones a quienes estén inscritos en el registro de acciones de la sociedad

                                                                                                                                                                                                                                                                            11. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR, ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE ACCIONISTAS?

                                                                                                                                                                                                                                                                                          Además de los ya señalados, están comprendidos los titulares de los:

                                                                                                                                                                                                                                                                                          • certificados
                                                                                                                                                                                                                                                                                          • partes sociales
                                                                                                                                                                                                                                                                                          • participaciones

                                                                                                                                                                                                                                                                                          que este mismo artículo asimila a acciones.

                                                                                                                                                                                                                                                                                          13. ¿CUÁLES SON LAS ENTIDADES QUE INTEGRAN EL SISTEMA FINANCIERO?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Banco de México.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Instituciones de crédito.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Instituciones de seguros.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Glosario: Seguro, contrato de

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Ley: Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Ley: Ley Sobre el Contrato de Seguro

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Instituciones de fianzas.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Glosario: Fianza, contrato de

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Ley: Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Controladoras de grupos financieros.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Almacenes generales de depósito.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Administradoras de fondos para el retiro.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Arrendadoras financieras.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Uniones de crédito.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Sociedades financieras populares.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Fondos de inversión de renta variable.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Fondos de inversión en instrumentos de deuda.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Glosario: Instrumentos de deuda

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Empresas de factoraje financiero.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Glosario: Factoraje

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Como opera: Factoraje financiero

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Casas de bolsa.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Casas de cambio.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Sociedades financieras de objeto múltiple.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Glosario: Sociedades financieras de objeto múltiple

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        LGOAC Artículo 3: Organizaciones auxiliares del crédito

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Ley: Ley de Fondos de Inversión

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        RMF Regla 3.1.8.: Fecha o periodo de activos o ingresos totales de sociedades financieras de objeto múltiple que forman parte del sistema financiero

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Sitio Web: Bolsa Mexicana de valores

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Sitio Web: Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros CONDUSEF

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Artículo 7

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        ENTIDADES QUE INTEGRAN EL SISTEMA FINANCIERO

                                                                                                                                                                                                                                                                                                        El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por el Banco de México, las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros, almacenes generales de depósito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de crédito, sociedades financieras populares, fondos de inversión de renta variable, fondos de inversión en instrumentos de deuda, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, y casas de cambio, que sean residentes en México o en el extranjero. Se considerarán integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal, conforme a lo dispuesto en dicha Ley, que representen al menos el 70% de sus activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas, que representen al menos el 70% de sus ingresos totales. Para los efectos de la determinación del porcentaje del 70%, no se considerarán los activos o ingresos que deriven de la enajenación a crédito de bienes o servicios de las propias sociedades, de las enajenaciones que se efectúen con cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      Artículo 7

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      SOCIEDADES DE OBJETO MÚLTIPLE DE NUEVA CREACIÓN

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      Tratándose de sociedades de objeto múltiple de nueva creación, el Servicio de Administración Tributaria mediante resolución particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente podrá establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades, un porcentaje menor al señalado en el párrafo anterior, para ser consideradas como integrantes del sistema financiero para los efectos de esta Ley.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      14. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, ¿CUÁL ES EL CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Erogaciones efectuadas que tengan por objeto

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • satisfacer contingencias o necesidades
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • presentes o futuras, así como el
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • otorgar beneficios a favor de los
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • trabajadores o de
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • los socios o miembros de cooperativas

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    tendientes a su superación

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • física
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • social
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • económica o
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • cultural

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    que les permitan el mejoramiento en su

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • calidad de vida y
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • en la de su familia.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    En ningún caso se considerará previsión social

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • a las erogaciones a favor de personas que
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • no tengan el carácter de
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • trabajadores o
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • de socios o miembros de cooperativas.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    RISR Artículo 46: Previsión social: Requisitos para la deducibilidad de los gastos de

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    CNV 27/ISR/NV: Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    CCN 40/ISR/N: Premios por asistencia y puntualidad. No son prestaciones de naturaleza análoga a la previsión social.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    CNV 06/ISR/NV: Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquéllos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    CNV 16/ISR/NV: Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Tesis 160493: Impuesto Sobre la Renta. Los artículos 8o. y 31, fracción XXIII, de la ley del impuesto relativo, al no prever la deducibilidad de los gastos por previsión social que se efectúen a favor de los socios de sociedades civiles, no violan la garantía de proporcionalidad tributaria (ley publicada en el diario oficial de la federación el 4 de junio de 2009)

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Tesis 160492: Impuesto Sobre la Renta. Los artículos 8o. y 31, fracción XXIII, de la ley del impuesto relativo, al prever la deducibilidad de los gastos por previsión social que se efectúen a favor de los socios de sociedades cooperativas y no de los de sociedades civiles, no violan la garantía de equidad tributaria (ley publicada en el diario oficial de la federación el 4 de junio de 2009)

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Tesis 164248: Impuesto Sobre la Renta. El artículo 8o. de la ley del impuesto relativo, que contiene el concepto de previsión social dirigido también a las sociedades cooperativas, respeta el principio de equidad tributaria (legislación vigente a partir del 5 de junio de 2009)

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Artículo 7

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    15. PARA LOS EFECTOS DEL ISR, ¿QUIENES SE CONSIDERAN DEPOSITARIOS DE VALORES?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Sociedades operadoras de fondos de inversión.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Sociedades distribuidoras de acciones de fondos de inversión.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Casas de bolsa.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Instituciones para el depósito de valores.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  que presten el servicio de custodia y administración de títulos.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Glosario: Sociedades de inversión

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Ley: Ley de Fondos de Inversión

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Ley: Ley del mercado de valores

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Glosario: Casas de bolsa

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Glosario: Instituciones para el depósito de valores

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Como opera: Distribuidoras y operadoras de sociedades de inversión

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Como opera: Sociedades de inversión

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Sitio Web: Bolsa Mexicana de valores

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Sitio Web: Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros CONDUSEF

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Artículo 7

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  DEPOSITARIOS DE VALORES

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Para los efectos de esta Ley, se consideran depositarios de valores a las instituciones de crédito, a las sociedades operadoras de fondos de inversión, a las sociedades distribuidoras de acciones de fondos de inversión, a las casas de bolsa y a las instituciones para el depósito de valores del país concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo establecido en la Ley del Mercado de Valores, que presten el servicio de custodia y administración de títulos.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  MODELOS

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Y

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  CASOS

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  PARA EL CÁLCULO DE
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  FACTORES DE AJUSTE Y ACTUALIZACIÓN

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  No me lo platicaron, ¡Yo lo hice!

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  OBJETIVO: El objetivo de estos modelos es que te familiarices con el manejo de las tablas del “Índice Nacional de Precios al Consumidor” (INPC) y que seas capaz de ajustar por inflación los elementos que integran la base gravable del ISR en los casos en los que la Ley así lo dispone, al respecto te recomendamos tener en cuenta lo siguiente:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • ˜ Al trabajar podrás encontrarte con tablas de INPC construidas con diferentes bases, según el año en que se empezó esa medición. Debes de ser consistente al utilizar los índices para no mezclar en los cálculos índices provenientes de distintas bases, te recomendamos consultar las siguientes ligas para conocer la historia y el funcionamiento de este indicador.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  INSTRUCCIONES

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • ​Cada caso tiene un modelo previo ya resuelto y un caso para resolver.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Consulta el modelo en la Web o descárgalo en Excel
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Estudia el modelo que se presenta.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Antes de resolver el caso, repite con tu calculadora todas las operaciones aritméticas que se encuentran en el modelo para familiarizarte con ellas.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Descarga el caso y resuélvelo, te recomendamos que lo imprimas para resolverlo.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Reúnete con tu equipo de trabajo y realicen lo siguiente:
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Cada miembro del equipo propone un caso para resolver, sustituyendo los datos del modelo con los que él quiera.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Todos los integrantes del equipo resuelven individualmente los casos propuestos por cada uno de los miembros.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Cuando se termine la resolución de cada caso, se comparan los resultados obtenidos por todos los integrante, los cuales deben ser los mismos.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Si hay alguna diferencia, se analiza el proceso para ver donde se encuentra el error y se hacen las correcciones correspondientes.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • El objetivo es que, aplicando los mismos criterios a los mismos datos, todos integrantes del equipo deben tener los mismos resultados.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Realiza tantos ejercicios como consideres necesarios para una completa comprensión del procedimiento y el dominio de los cálculos necesarios.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • En caso de no contar con un equipo de trabajo, puedes llevar a cabo esta rutina de aprendizaje sólo, con el inconveniente que no tendrás con quien comparar tus resultados.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Puedes descargar los casos y modelos en su fuente original en Excel, para adecuarlos a tus propias necesidades e incorporarlos a los papeles de trabajo que utilizas en la empresa o despacho.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Si eres docente, puedes construir tu propio material didáctico, utilizando como base las hojas de Excel que se te proporcionan en este libro.




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  López Ongay y Asociados
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Scroll Up